En el siguiente artículo, exploraremos cómo las donaciones y contribuciones, tanto por parte de empresas como de individuos, pueden tener un impacto significativo en el ámbito fiscal. Analizaremos cómo estas acciones altruistas pueden influir en los impuestos y, al mismo tiempo, contribuir al bienestar social y económico.
Requisitos
1. Tratamiento de las Donaciones y Ayudas:
Las empresas pueden deducir parte de sus impuestos por las donaciones que hacen, siempre y cuando sigan ciertas reglas establecidas. Esta deducción está limitada a un máximo del 5% de sus ganancias netas después de compensar las pérdidas de años anteriores, especialmente cuando se trata de donaciones a instituciones de educación superior. Las donaciones en efectivo enviadas al extranjero o a personas no residentes están sujetas a una retención del 27% de impuesto sobre la renta, a menos que se apruebe su deducción. En el caso de las donaciones en especie, estas están gravadas con un 18% de ITBIS, y el donante es responsable de pagar este impuesto. Además, es necesario que las donaciones sean realizadas a organizaciones sin fines de lucro debidamente registradas en la DGII.
Por otro lado, las ayudas económicas en efectivo, los pagos por gastos médicos, el apoyo educativo como las becas, los viajes y la alimentación otorgados a personas físicas residentes en la República Dominicana se consideran «otras rentas sujetas a retención» del 10% de impuesto sobre la renta. Es importante tener en cuenta que, si la empresa no tuvo ganancias en ese año fiscal, no podrá deducir estas donaciones. Sin embargo, las donaciones realizadas a PRO-INDUSTRIA son totalmente admitidas, incluso en casos de pérdidas fiscales.
Ejemplos:
Donaciones Deducibles: Una empresa de tecnología dona a una fundación que promueve la educación en áreas rurales. Puede deducir la cantidad donada de su renta neta imponible si cumple con los requisitos legales, hasta un límite del 5% de su renta neta.
Donaciones en Especie: Un supermercado dona productos alimenticios a un banco de alimentos. Debe pagar el 18% de ITBIS sobre el costo de adquisición de estos productos.
Donaciones a Instituciones de Educación Superior: Una empresa constructora dona a una universidad local para la construcción de un nuevo laboratorio. Además del 5% general deducible, puede deducir un 5% adicional por esta donación específica.
2. Otros Requisitos para las Donaciones:
Las donaciones pueden realizadas en diferentes formas, como dinero, bienes materiales, inmuebles, servicios, entre otros. Es fundamental que el valor de estas donaciones concuerde con los registros contables de la empresa donante. Además, el donante debe contar con comprobantes que respalden las donaciones realizadas. Por otro lado, las entidades beneficiarias deben estar debidamente registradas en un registro especial administrado por la autoridad correspondiente. Es importante destacar que las donaciones en efectivo solo son consideradas válidas, computables y deducibles cuando son entregadas efectivamente a la entidad receptora.
Ejemplo: Si una empresa dona computadoras a una escuela, el valor de la donación debe coincidir con el valor en libros de esos equipos. Además, deben tener un comprobante de la escuela para poder deducir esa donación en su declaración de impuestos.
3. Operaciones Gravadas con ITBIS:
Las organizaciones sin fines de lucro están sujetas al pago de ITBIS en determinadas actividades comerciales similares a las empresas lucrativas, a menos que estén exentas. Sin embargo, si obtienen ingresos y los utilizan para sus propósitos sin fines de lucro, están exentas de pagar impuestos sobre esas ganancias.
Ejemplo: Si una ONG vende camisetas para recaudar fondos, tendrán que pagar ITBIS sobre esas ventas, a menos que estén exentas según la ley. Como sería el caso en que las ganancias sean usadas para sus objetivos sin fines de lucro, no tienen que pagar impuestos sobre esas ganancias.
4. Operaciones Gravadas con Impuesto sobre la Renta:
Las instituciones sin fines de lucro están exentas del impuesto sobre la renta, pero pueden tributar si generan rentas no relacionadas con su propósito.
Ejemplo: Una fundación que vende libros para financiar sus programas educativos no pagará impuesto sobre la renta por esos ingresos, pero si invierte en negocios no relacionados con su misión, esos ingresos podrían estar sujetos a impuestos.
5. Fundaciones y ONGs en General:
Las organizaciones sin fines de lucro (ASFL) están exentas de pagar impuestos sobre los fondos que generan si estos se utilizan para sus objetivos específicos. No obstante, si realizan actividades comerciales, las ganancias derivadas de estas sí podrían estar sujetas a impuestos.
Las ASFL deben cumplir con ciertos requisitos y procedimientos legales y fiscales para recibir donaciones deducibles de impuestos, como estar inscritos en registros habilitados para estas organizaciones, presentar una declaración jurada anual ante la DGII que incluya información detallada sobre sus ingresos, gastos, desembolsos, activos, pasivos, bienes y donaciones recibidas, la obligación de ser agentes de retención e información para la administración tributaria, entre otros. Además, deben emitir comprobantes fiscales de acuerdo con la normativa vigente. Estas medidas aseguran que las donaciones realizadas a las ASFL sean elegibles para deducción fiscal por parte de los donantes, hasta un máximo del 5% de su renta neta imponible después de compensar pérdidas fiscales anteriores.
Ejemplo: Una ONG dedicada a la conservación ambiental recibe una donación de una corporación. Esta donación es deducible para la corporación hasta el límite del 5% de su renta neta imponible.
6. Obligaciones Tributarias y Deberes Formales:
Las organizaciones sin fines de lucro tienen deberes formales que incluyen ser agentes de retención y presentar declaraciones, entre otras obligaciones.
Ejemplo: Una ONG debe retener impuestos sobre los salarios de sus empleados y presentar declaraciones fiscales anuales, entre otras obligaciones.
En resumen, las donaciones son deducibles de impuestos, pero hay reglas específicas que determinan cuánto puedes deducir y cómo. Es importante seguir estas normas fiscales y legales para que las donaciones sean efectivas tanto para el donante como para el beneficiario, permitiendo a las empresas obtener beneficios tributarios y asegurando que las ayudas lleguen correctamente a su destino.
Autor:
Katherine Stefan
Asociada
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